Рассчитываться отпускные в 2017г. будут по определенной схеме. Так, если все произошло «по плану», а именно сотрудником были отработаны полостью все месяцы года, отсутствовали больничные листы, то расчет не займет много времени и сил. А вот при не полностью отработанном расчетном периоде необходимо быть предельно осторожным, рассчитывая отпускные
31.08.2016Как правильно начисляются суммы отпускных в 2017г.?
Сумма отпускных рассчитывается по специальной формуле, которая утверждена статьей 114 ТК РФ, пунктом 9, абзацем 4 Положения, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922.
Выглядит она следующим образом: сумма отпускных в 2017г. = заработок (среднедневной) * календарные дни отпуска (их количество).
Здесь следует дать некоторые пояснения. Так, длительность расчетного периода - 12 месяцев (календарных), которые предшествуют периоду сохранения за каждым отдельным сотрудником заработка (об этом гласит статья №139, часть 3 ТК РФ). К примеру, работник трудится в компании/организации с 2012г. По плану с 21.07.2017г. он уходит в отпуск. Так, расчетным периодом в данном случае будет считаться следующий: 01.07.2016г. - 30.06.2017г. А с определением расчетного периода при различных ситуациях можно ознакомиться в таблице, представленной ниже:
|
Ситуация |
Период для расчета отпускных |
|
Работник работает в фирме/компании последние 12 месяцев (обязательно календарные), за этот период производились начисления заработной платы (другие выплаты) |
12 месяцев непосредственно перед отпуском (календарных) |
|
Работник работает в фирме/компании меньше 12 месяцев (календарных) |
С даты официального трудоустройства по тот месяц, который предшествует тому, в котором сотрудник идет в отпуск. |
|
Работник последние 12 месяцев нигде не работал, заработная плата ему не начислялась |
Последние 12 месяцев (календарных), в течение которых сотрудник получал заработную плату на официальных условиях |
Если все 12 месяцев (календарных) в расчетном периоде были полностью отработаны, то есть исключаемые периоды отсутствуют, тогда средний заработок рассчитывается о следующей формуле (об этом гласит статья №139 ТК РФ):
Заработная плата (среднедневная) для начисления отпускных, если период для расчета был отработан полностью = Выплаты, которые предусматривает система оплаты труда, за 12 месяцев (календарных) / 12 месяцев (календарных) / Количество календарных дней среднемесячное (оно установлено на уровне 29,3).
Расчет должен включать в себя начисление в двух формах: натуральной и денежной (имеется ввиду заработная плата, премии) за установленный расчетный период. Ограничения по сумме никакие не предусмотрены. С перечнем выплат, которые участвуют в ходе расчета, можно ознакомиться во втором пункте Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ №922 от 24.12.2007г. (представлен в табличном виде).
|
Вид выплат |
|
|
Заработная плата, которая начислялась работнику согласно тарифным ставкам, должностным окладам по факту за отработанное время |
|
|
Заработная плата за работу, которая была выполнена, согласно сдельным расценкам |
|
|
Заработная плата в виде процентов от ВР от реализации продукции (также сюда можно включить оказание каких-либо услуг, выполнение определенных работ) либо комиссионное вознаграждение |
|
|
Заработная плата, которая была выдана не в денежном эквиваленте |
|
|
Гонорары работников, которые были начислены в редакциях СМИ, организациях искусства (работники должны состоять в списке данных редакций/организаций), а также оплата их труда, происходящая согласно расценкам авторского вознаграждения |
|
|
Заработная плата, которая была начислена преподавателям учебных учреждений (сюда относят начальное и среднее профессиональное образование) за часы работы сверх установленной, а также уменьшенной годовой учебной нагрузки за нынешний учебный год (время начисления не предусмотрено) |
|
|
Заработная плата, которая была окончательно рассчитана по окончанию предшествующего события календарного года, обусловлена системой оплаты труда (время начисления значения не имеет) |
|
|
Надбавки, а также доплаты к ставкам по тарифам/окладам за мастерство на профессиональном уровне, выслугу лет/классность/стаж работы, знание иностранного языка/ученое звание, степень/работу с данными, представляющими собой государственную тайну/расширение зоны обслуживания/совмещение должностей/увеличение объема выполняемых работ/руководящая бригадой должность и тому подобное |
|
|
Выплаты, которые связаны с условиями труда/повышенный уровень по оплате труда на тяжелых работах/работа в ночное время/работа с вредными, опасными условиями/работа в выходные, праздничные дни/сверхурочная работа |
|
|
Различные премии, а также вознаграждения, которые предусматривает система оплаты труда |
|
|
Прочие виды оплат по зарплате, которые применяются у того или иного работодателя |
Ситуации, когда расчетный период, а именно 12месяцев, был не полностью отработан, означают, что в нем присутствовали командировки, отпуска, больничные и другие причины. Периоды, а также выплаты по ним, которые необходимо исключить, можно посмотреть в пункте 5 Положения №922 (приведены в таблице ниже).
|
Время, исключающееся из расчетного периода |
|
|
Если сотрудником был получаем средний заработок на основании законодательства РФ, исключение составляли перерывы на кормление ребенка, которые предусмотрены ТЗ РФ |
|
|
Если работником получалось пособие по причине временной нетрудоспособности/беременности и родам |
|
|
Если работник не работал по причине простоя (вина в простое либо лежит на работодателе, либо не зависит от работодателя и работника) |
|
|
Если работник не принимал участие в забастовке, но по причине ее проведения не имел возможности выполнять свои прямые обязанности на рабочем месте |
|
|
Если работником были взяты дополнительные выходные дни (оплачиваемые) с целью ухода за ребенком-инвалидом, инвалидами детства |
|
|
Если работником были взяты освобождения в прочих ситуациях с полным/частичным сохранением заработной платы/без оплаты труда согласно законодательству |
Таким образом, при исключаемых периодах средняя заработная плата должна рассчитываться по специальной формуле, которая обусловлена пунктом 10 Положения №922. В первую очередь следует определить число календарных дней в полностью отработанных месяцах по определенной формуле. Так, число календарных дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода определяются путем умножения числа полностью отработанных месяцев на число календарных дней (обязательно среднемесячное, которое равняется показателю 29,3).
Следующим шагом будет исчисление числа календарных дней в месяцах, которые были отработаны не полностью. К каждому подобному месяцу следует применять общую формулу:
Число дней в месяце, не полностью отработанных (календарных) = число календарных дней (среднемесячное - 29,3) / количество дней месяца, отработанного не полностью (календарных) Х число отработанных дней в данном месяце (календарных).
Число дней, которые учитываются в ходе расчета среднего заработка (календарных) = число дней в полностью отработанных месяцах (календарные) + число дней в не полностью отработанных месяцах (календарные).
Заработная плата (среднедневная) = сумма выплат, которые были начислены в расчетном периоде / число календарных дней, которые берутся в учет в ходе расчета средней заработной платы.
Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде на примере
А.А Петров работает в ООО «Алиса», применяющим УСН. С 01.07.2017г. он уходит в отпуск на 2 недели (14 полных дней). Расчетный период для расчета отпускных установлен следующий: с 01.07.2016г. - 30.06.2017г.
В июле 2016г. он получил ежегодный оплачиваемый отпуск на полные 28 дней, в декабре того же года Петров болел 10 дней. Что касается остальных месяцев расчетного периода, то они отработаны в полном объеме.
За последние 12 месяцев (календарных) выплаты для А.А. Петрова составили сумму в размере 546 200 рублей, в том числе отпускные - 31 400 рублей, больничные - 10 300 рублей.
Всего сотрудником были отработаны 10 месяцев из положенных 12, а также 3 дня (календарных) в июле 2016г. и 21 день (календарный) в декабре 2016г.
Число дней, которое учитывается при расчете заработной платы (средней) в полностью отработанных месяцах, равняется 293 (то есть 10 полных месяцев Х 29,3).
Число календарных дней за июль равняется 2,83 (29,3 / 31 день Х 3 дня), за декабрь 2016г. - 19,84 (29,3 / 31 день Х 21 день). Общее число дней, которые учитываются в ходе расчета средней заработной платы, равняется 315, 67 (293 дня + 2,83 дня + 19,84 дня).
В сумму начисленных доходов, которые будут учитываться в ходе расчете, не следует включать заработную плату (среднюю), полученную во время отпуска, а также материальную помощь в виде пособия по причине временной нетрудоспособности. По этой причине отпускные следует рассчитывать, отталкиваясь только из дохода, который равен 504 500 рублей (546 200 рублей - 31 400 рублей - 10 300 рублей). Так, заработок (среднедневной) А.А. Петрова составляет 1598, 19 рублей (504 500 рублей / 315,67 дней), отпускные ему необходимо начислить такие - 22 374, 66 рублей (1598,19 рублей Х 14 дней).
Нужно ли начислять НДФЛ/страховые взносы с отпускных?
В том месяце, когда для сотрудника были рассчитаны отпускные и по ним произведена выплата, на всю их сумму следует также начислить:
При выплате отпускных дополнительно следует удержать НДФЛ (данный факт предусмотрен статьей №208, пунктом 1, подпунктом 10 и статьей №225, пунктом 4 НК РФ).
Как происходит отражение отпускных в учете?
При УСН (объект = доходы-расходы) отпускные, соответственное, уменьшают налоговую базу в ходе их выплаты. Кроме этого, в состав расходов должны включаться страховые взносы, которые были начислены и уплачены с суммы отпускных. В расходах следует отразить всю начисленную сумму, включая сумму вместе с НДФЛ.
А при УСН (объект = доходы) сумма страховых взносов, которые уплачиваются с отпускных, включается в налоговый вычет по желанию (об этом гласит статья №346.21, пункт 3.1, подпункт 1 НК РФ).
Согласно трудовому законодательству, сотруднику организации или индивидуального предпринимателя, с которыми у него оформлен трудовой договор, полагается 28 дней оплачиваемого отпуска в год. В некоторых случаях количество дней оплачиваемого отпуска может быть увеличено. Право на отпуск у работника появляется после отработанных шести месяцев, но по решению работодателя сотрудника могут отпустить отдохнуть и раньше. Запрос на отпуск – это заявление самого работника, которое должен одобрить работодатель, зафиксировав этот факт в соответствующем приказе. Далее у компании или ИП – нанимателя возникает обязанность рассчитать и выплатить отпускнику положенную оплату за время отсутствия на работе.
Сумма расчета отпуска в 2017 году представляет собой произведение среднего дневного заработка и количества дней запрашиваемого и согласованного отпуска. Сумма среднего дневного заработка, участвующая в расчете отпуска, в обычных случаях определяется как общая сумма всех выплат за расчетный период, деленная на 12 месяцев и деленная на 29,3 дней (среднее расчетное количество дней в месяце). Эта формула наглядно применима для тех работников, которые работают на данном месте более года.
Иванов П.А. написал заявление о предоставлении ему с 20 марта 2017 года сроком на 14 календарных дней. Стаж работы Иванова у данного работодателя составляет более 1 года. Ежемесячно начисляемый оклад в 2016 году составлял 35 000,00 рублей, в 2017 году – 40 000,00 рублей. Кроме того, в декабре 2016 года работнику была начислена премия в размере 20 000,00 рублей.
Таким образом общая сумма выплат за период с марта 2016 года по февраль 2017 года составит:
35 000,00 х 10 + 40 000,00 х 2 + 20 000,00 = 450 000,00 рублей.
Средний дневной заработок составит:
450 000,00: 12: 29,3 = 1 279,86 рублей.
Расчет отпуска в марте 2017 года за 14 дней отпуска составит:
1 279,86 х 14 = 17 918,04 рублей.
Как мы видим на основании примера, в расчете отпускных учитываются все выплаты по заработной плате, а также дополнительные премии и бонусы, начисленные работнику в расчетном периоде. В то же время не влияют на сумму отпускных различные социальные выплаты, а также суммы, полученные работником за период, в котором он фактически не исполнял свою трудовую функцию, но при этом за ним исходя из действующего законодательства сохранялся средний заработок. Таким образом, в расчете не будут участвовать оплаты предыдущих отпусков, больничных и командировочные выплаты. Исключить из расчета отпуска нужно будет и тот период, за который такие суммы выплачивались.
Воспользуемся исходными данными предыдущего примера, и предположим, что Иванов П.А брал в 2016 году оплачиваемый отпуск (с 3 по 16 октября), а также в период с 6 по 12 декабря 2016 года находился на больничном. Зарплатные выплаты в октябре 2016 года составили 18 333,33 рублей (35 000,00 х 11 отработанных рабочих дней / 21 всего рабочих дней в месяце), в декабре 2016 года – 27 045,45 рублей (35 000,00 х 17 отработанных рабочих дней / 22 всего рабочих дня в месяце).
Общая сумма выплат за расчетный период составит:
35 000,00 х 8 + 40 000,00 х 2 + 18 333,33 + 27 045,45 + 20 000,00 = 425 378,78 рублей.
В данной сумме не учитывается оплата предыдущего отпуска и выплата по больничному листу.
В октябре:
29,3: 31 х (31 – 14) = 16,1
В декабре:
29,3: 31 х (31 – 7) = 22,7
Таким образом сумма среднего дневного заработка составит:
425 378,78: (29,3 х 10 полностью отработанных месяцев + 16,1 +22,7) = 1 282,03 рублей.
1282,03 х 14 = 17 934,42 рублей.
Аналогичным образом производится расчет выплат в случае, если это первый отпуск сотрудника, который он взял по истечение первых 6 месяцев работы, то есть в ситуации, когда расчетный период, состоящий из 12 месяцев, предшествующих отпуску, отработан не полностью.
Петров А.В. написал заявление о предоставлении отпуска с 3 апреля 2017 года сроком на 14 рабочих дней. Принят на работу он был 1 сентября, таким образом к моменту предоставления отпуска он отработает в компании семь полных календарных месяцев. Ежемесячный оклад данного сотрудника составляет 30 000,00 рублей.
Сумма среднего дневного заработка составит:
(30 000,00 х 7) / (7 х 29,3) = 1023,89 рублей.
Сумма отпускных составит:
1023,89 х 14 = 14 334,46 рублей.
Вне зависимости от способа расчета и прочих обстоятельств, связанных с оформлением, работодатель обязан выплатить отпускные подавшему заявление работнику не позднее трех дней до начала отпуска. В связи с этим целесообразно проинструктировать работников о том, чтобы документы на отпуск они подавали несколько заранее. В этом случае у бухгалтерии будет небольшой запас времени для того, чтобы успеть произвести необходимые расчеты и выплаты.
С точки зрения налогообложения отпускные выплаты ничем не отличается от обычной заработной платы. Они облагаются страховыми взносами в обычном порядке, и из ни удерживают НДФЛ по обычной ставке. Стандартные вычеты по НДФЛ, например, на детей, напомним, применяются к месячному начислению, таким образом если в месяце отпуска, были также и расчеты по зарплате, то такой вычет в любом случае не задваивается.
Каких-либо принципиально новых законов, касающихся оформления отпусков в 2019 году , не предусмотрено. Тем не менее, расчет отпускных в этом году предполагает некоторые нюансы, о которых поговорим сегодня.
Программа “БухСофт” рассчитает отпускные автоматически с учетом всех изменений законодательства. Она самостоятельно определит расчетный период, сумму выплат за него и средний заработок, который нужно учесть в расчете. Вы получите готовую сумму отпускных за выбранный период времени. Попробуйте бесплатно:
Рассчитать отпускные онлайн
Перед собственно самим расчетом отпускных в 2019 году нужно определить количество фактически отработанных человеком дней в течение календарного года, предшествующего отпуску. Право на оплачиваемый ежегодный отпуск возникает у сотрудника по истечении 6 месяцев после приема на работу. Кроме того, законодательством предусмотрены случаи, при которых уйти в отпуск можно уже через 3 месяца (при наличии детей до трех лет, перед уходом в декрет, при работе по совместительству).
Расчет отпускных в 2019 году зависит, главным образом, от числа отработанных сотрудником дней.
Важно отметить, что даже если был отработан весь календарный год (12 месяцев) из расчета отпускных следует вычесть дни больничного листа, командировок и предоставленных ранее отпусков. Полный перечень исключений приведен в пункте 5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922 (далее - Постановление №922).
Для расчета фактически отработанного количества дней в российском законодательстве предусмотрена несложная формула, а среднемесячное число календарных дней установлено как 29,3. Таким образом, за полный отработанный год количество дней составит:
Разберем другой пример, сотрудник отработал 7 месяцев с января по июль включительно и собрался в отпуск. Кроме того, 8 календарных дней в апреле он был на больничном листе. Следовательно, полностью им было отработано 6 месяцев и 22 календарных дня апреля. Формула для расчета отработанных дней будет иной:
Для расчета среднего заработка для отпускных в 2019 году нужно суммировать все выплаты в пользу работника за расчетный период (в них входит зарплата, премии, надбавки, доплаты и пр., полный список изложен в пункте 2 Постановления №922) и исключить выплаты командировочных, отпускных, больничных и иных выплат из пункта 5 Постановления №922.
После общую сумму выплат следует поделить на суммарное число отработанных дней.
Обратимся к вышеприведенным примерам:
Для работника, отработавшего полный год, расчет среднедневного заработка будет таков:
Для сотрудника, проработавшего только 7 месяцев, 8 дней из которых он пребывал на больничном, формула будет следующей:
Еще одной важной составляющей расчета отпускных 2019 является количество дней отпуска. Согласно действующему законодательству каждый работник имеет право на 28 календарных дней отпуска ежегодно. Количество отпускных дней может быть и больше, это условие оговаривается коллективным договором и трудовым соглашением с конкретным сотрудником, но меньше 28 дней быть не может. 14 календарных дней работодатель обязан обеспечить в виде непрерывного отпуска, оставшиеся 14 - могут быть разделены на несколько частей по желанию работника.
Для расчета отпускных в 2019 году следует количество дней отпуска умножить на среднедневной заработок.
Разберем расчеты на приведенных выше примерах. Допустим, сотрудник, отработавший календарный год решил взять все 28 дней отпуска. Следовательно, его среднедневной заработок нужно умножить на 28. Сотрудник, отработавший в нашем примере 7 месяцев, написал заявление на 14 дней отпуска. Его среднедневной заработок умножаем на 14.
Начисление отпускных должно быть произведено за 3 дня до наступления первого дня отпуска. В месяце начисления отпускных, с получившейся суммы насчитываются все страховые взносы: и пенсионные, и медицинские, и социальные. Важно: уплачивать рассчитанные взносы в 2017 году следует не во внебюджетные фонды, как раньше, а в Налоговую. В день выплаты отпускных, а они могут быть выданы наличными через кассу или переведены на банковскую карту работника согласно установленному внутри организации порядку, из выдаваемых сотруднику средств требуется удержать НДФЛ.
На основании все тех же вышеприведенных примеров рассчитаем отпускные для обоих сотрудников.
Годовой заработок первого, отработавшего полный календарный год до отпуска, составил 270 000 рублей.
Для 28 календарных дней его отпуска следует произвести следующие расчеты:
Второй сотрудник, отработавший 7 месяцев, заработал за расчетный период 160 000 рублей и уходит в отпуск на 14 дней. При этом, не забываем, он был на больничном 8 дней в апреле и сумма выплаты по больничному листу составила 7 000 рублей. Следовательно:
Если вы подаете заявление на отпуск, то должны знать, что по закону после отработанных 12 месяцев вы имеете право на 28 дней оплачиваемого отпуска (с исключением выходных и праздничных дней). Бухгалтер при начислении отпускных должен учитывать средний дневной заработок, для расчета которого берутся заработная плата, надбавки и премии, другие дополнительные выплаты.
Порядок предоставления отпуска и начисления отпускных регламентируются статьями ТК РФ, а также локальными нормативными актами предприятия или коллективными договорами.
Для расчета отпускных, которые работнику нужно посчитать перед тем, как он уйдет в отпуск, в 2017 году бухгалтер должен учесть продолжительность расчетного периода и заработок сотрудника за этот период. Порядок расчета отпускных в 2017 году описан в Положении №922 (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, принятое Правительством РФ 24.12.2007 г.).
Формулы расчета:
Пример:
Иван Петров работает на предприятии с 01 мая 2015 года. В начале марта 2016 года он пишет заявление на отпуск на 14 календарных дней. Такой отпуск положен ему в соответствии с условиями трудового договора. В таком случае расчетный период составляет 10 месяцев. При ежемесячной заработной плате с доплатами в размере 40 000 рублей общая сумма заработка за весь расчетный период составила 400 000 рублей.
В течение отработанного периода Петров болел 11 дней в июне и 20 дней был в командировке в сентябре, соответственно, эти месяцы являются неполными. Оставшиеся дни (июня – 19 дней, сентября – 10 дней) при расчете отпускных они будут учитываться следующим образом: (29,3*19/30) = 18,5 и (29,3*10/30) = 9,8.
Таким образом, его средний дневной заработок будет рассчитываться по формуле: 400 000 / (29,3 * 8 мес. + 18,5 дней + 9,8 дней) = 1522,65 рублей.
Отпускные за 14 дней = 21 308 рублей.
Совет: право на первый ежегодный отпуск вы можете получить уже после отработанных шести месяцев непрерывной работы, а также в некоторых случаях авансом. Отпуск авансом могут предоставить для работников, не достигших 18-летнего возраста, по беременности и родам, при усыновлении детей возрастом до 3 месяцев и т.д.
Особенности расчета средней заработной платы для начисления отпускных:
Совет: в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации работник является застрахованным лицом системы социального страхования, что дает ему право получить
